АУСН – особенности, преимущества, ограничения и отличия от УСН

Введение Федерального закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 года запустило пилотный проект по использованию автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН).

Эксперимент по применению АУСН рассчитан до 31 декабря 2027 года. После его завершения будет принято решение о дальнейшей судьбе этого специального налогового режима.

Участие в эксперименте началось 1 июля 2022 года для вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей. Впоследствии к нему присоединились уже действующие компании и ИП, подавшие соответствующее уведомление через личный кабинет налогоплательщика или банк-партнер.

Бизнес всегда может отказаться от АУСН, если перестает отвечать требованиям по выручке, численности персонала и другим установленным параметрам.

Ключевое различие – более высокие налоговые ставки. Объектом налогообложения, как и на УСН, являются:

Важным преимуществом АУСН является освобождение от уплаты страховых взносов как за предпринимателя, так и за его работников.

Статья 3 Федерального закона № 17-ФЗ определяет перечень лиц, которым запрещено применять данный налоговый режим. Ограничения в целом аналогичны тем, что действуют для УСН.

Следует учитывать, что в отличие от УСН, АУСН нельзя использовать одновременно с налоговым патентом. Также отличается лимит по годовой выручке: для АУСН он составляет 60 млн рублей, а для УСН – 450 млн рублей.

В контексте АУСН банки играют ключевую роль, становясь важными участниками новой системы. При этом лица, использующие АУСН, могут открывать счета только в 11 банках из утвержденного списка: АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», АО «ТБанк», ПАО Банк ВТБ, ПАО Акционерный коммерческий банк «АК БАРС», ООО «БЛАНК БАНК», ООО «Банк Точка», АО «Россельхозбанк», ПАО «СДМ-Банк».

Налогоплательщики, использующие АУСН, освобождаются от необходимости представления:

Однако для тех, у кого есть сотрудники, обязательной остается подача:

В некоторых случаях необходимо предоставить декларацию по налогу на прибыль и декларацию по НДС.

Для ООО обязательна бухгалтерская отчетность, поэтому сэкономить на бухгалтере или интернет-бухгалтерии не получится.

Автоматизированность этого налогового режима проявляется в том, что расчет налога для предпринимателей осуществляется налоговой инспекцией. Система функционирует следующим образом: налогоплательщик отвечает за корректность предоставленных данных, в то время как банк занимается их распределением на основе операций по расчетному счету и кассовых транзакций. Налоговая инспекция, опираясь на эти данные, рассчитывает налог.

Таким образом, банк обрабатывает все операции и классифицирует их так, чтобы было ясно, уменьшают ли они налоговую базу или нет.

Существуют Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, использующих АУСН.

С 1 января 2025 года налогоплательщики, использующие УСН или НПД, могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца. Для этого им необходимо подать соответствующее уведомление через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.

Рекомендуется заранее оценить, стоит ли переходить на АУСН. Для этого можно воспользоваться онлайн-калькулятором.

При годовом доходе около 550 000 рублей, если сотрудников нет, АУСН и УСН фактически оказываются равнозначными. При доходах ниже этого порога АУСН более выгоден, так как отсутствие взносов «компенсирует» разницу. Если же есть сотрудники, важно тщательно рассмотреть расходы на них, так как, если они значительны, АУСН может оказаться более выгодным специальным режимом.

В рамках обычной УСН действуют региональные ставки, которые, как правило, ниже федеральных — 6% (для «доходов») и 15% (для «доходов минус расходы»). Поэтому стоит внимательно проверить выгоду от перехода на АУСН и не спешить отказываться от УСН.

Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ предоставил ИП и компаниям на АУСН возможность работать через посредников, включая маркетплейсы.

С 1 января 2025 года маркетплейсы смогут подключаться к обмену данными с налоговыми органами о финансовых операциях с налогоплательщиками, при этом получив соответствующее согласие от предпринимателя. Данные должны подаваться в электронном виде не позднее 10 числа следующего месяца.

Если маркетплейс не подключен к информационному обмену с налоговыми контролерами, предпринимателю придется самостоятельно подавать данные в налоговую.

Изначально АУСН действовал только в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Однако с 1 января 2025 года эксперимент распространился на другие регионы, которые приняли законы о введении АУСН.

ИП, зарегистрированный в одном из этих регионов, может участвовать в эксперименте, даже если ведет деятельность в другом регионе.

Отчеты по сотрудникам в ФНС подавать не нужно, но НДФЛ за них уплачивать необходимо. В этом случае взносы не требуются. Возникает вопрос: как налоговая узнает, сколько НДФЛ нужно уплатить?

Роль налогового агента по исчислению НДФЛ за сотрудников выполняет уполномоченный банк. Налогоплательщик предоставляет ему информацию по каждому работнику: данные физического лица, суммы и виды подлежащих выплатам доходов, а также суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. После этого банк рассчитывает НДФЛ за сотрудников.

Если налогоплательщик не предоставит данные в банк, ему придется самостоятельно рассчитывать НДФЛ и подавать информацию через личный кабинет налогоплательщика.

#АУСН #налоги #предпринимательство #налоговыйрежим #бухгалтерия #финансовыйучет #маркетплейсы #упрощеннаясистема #НДФЛ #налоговаявыгода #бизнес #налоговыевычеты #финансоваяграмотность #экономия #ИП #ООО #налоговаяинспекция #бухгалтерскийучет #налоговыесовет #бизнеснаМаркетплейсах