Упрощена схема подтверждения прав на применение нулевой ставки НДС: важная информация для экспортеров

2023-12-26 10:09 Отчетность и бухгалтерия Торговля Бизнес

19 декабря 2024 года Президент подписал Федеральный закон № 549-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Его содержание – упрощение механизма подтверждения прав на применение нулевой ставки НДС для экспортеров. Новый закон вступает в силу 01 января 2024 года. До этого времени экспортеры обязаны предъявлять подтверждающие документы в бумажной форме и в виде электронных реестров. А уже со следующего года бумажный формат данных будет отменен, и для применения 0% НДС будет достаточно предъявления электронных реестров, составленных на основании декларации на продукцию и контракта с получателем.

Также среди важных положений нового закона – отмена обязательной простановки отметки таможенных органов на поручении на отгрузку товара. Кроме того, вводится единый момент определения налоговой базы по НДС – это последний день квартала, в котором были собраны подтверждающие документы для применения нулевой ставки НДС. Для экспортеров это нововведение означает возможность отражать операции в текущем отчетном периоде без обязательного «возвращения» в период отгрузки товаров.

Нулевая ставка НДС в важных подробностях

В настоящее время в России нулевая ставка НДС применяется для нескольких категорий поставщиков товаров и услуг. Их основная доля – экспортеры, отправляющие продукцию за рубеж. Для них 0% НДС согласно ст. 164 НК РФ — дополнительный экономический стимул выбранного вида деятельности и поступления в бюджет валютной выручки. Подавляющее большинство экспортеров работают в сферах транспорта, авиационного машиностроения, освоения космического пространства и т.д. Для них установлен перечень товаров и услуг, к которым применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. В него включены:

товары, вывезенные за рубеж в статусе экспортных;
продукция, находящаяся в режиме свободной экономической зоны;
драгоценные металлы;
продукция, имеющая отношение к сфере космоса;
топливо для морских судов и авиатранспорта;
услуги международных перевозок, а также авиаперевозки на Дальний Восток и в Калининградскую область.

Контур.Экстерн и Сверка НДС+ - сервисы, в которых есть все необходимое для сдачи корректных деклараций. Автоматические сверки с контрагентами, контроль их благонадежности, информация о доступных вычетах, исправление ошибок и обработка входящих требований ФНС – работайте в правовом поле без нареканий и штрафов!

Действующий механизм подтверждения права на нулевую ставку НДС

Существование ставки 0% не означает ее автоматическое применение ко всем экспортным операциям. Налогоплательщику необходимо подтвердить право на нее в установленный срок. Для этого следует:

Подать подтверждающие сделку документы в ИФНС по месту регистрации в срок 180 календарных дней. Перечень бумаг зависит от страны, в которую отправлена продукция. Для ЕАЭС это копия контракта, банковская выписка о получении расчета и транспортные документы. Для других государств в перечень входят контракт, таможенная декларация с отметками о выпуске товара и пакет сопроводительных документов.
Сдать декларацию по НДС с указанием совершенных экспортных операций, которую составляют на основании счета-фактуры на отгрузку. На бланке заполняют разделы 1, 3, 4, 8, и 9, а для сырья – раздел 5. Срок сдачи декларации – до 25 числа месяца после окончания отчетного периода, когда была подтверждена нулевая ставка.
Пройти камеральную проверку ФНС на предмет правильности применения нулевой ставки. При получении требования от инспекторов — предоставить им дополнительные подтверждающие документы: грузовые накладные на авиаперевозку, коносамент при отгрузке в морском порту и т.д.
Возместить НДС после завершения проверки.

Новые правила подтверждения 0% НДС с 01 января 2024 года

С 01 января 2024 года экспортеры товаров могут подтверждать право на применение нулевой ставки НДС без обязательного составления бумажных документов. Достаточно своевременно составить и предоставить электронные реестры, содержащие сведения из декларации на продукцию, и контракт на экспортные операции.

Для упрощения внедрения нового механизма работы в начале 2023 года сотрудники ФНС запустили в действие сервис «Офис экспортера». С его помощью предприятия, работающие на экспорт, смогут сформировать новый реестр с информацией о товаре, а также перечень заявлений на ввоз продукции и уплату косвенных налогов.

В числе прочих преимуществ нового сервиса «Офис экспортера»:

подготовка обязательных электронных реестров на товары для экспресс-грузов;
составление реестров таможенных деклараций CN 23 на отправку грузов международным почтовым сервисом;
полезная и актуальная справочная информация, ответы на вопросы по применению налога на добавленную стоимость для внешнеэкономической деятельности;
интерактивный чат с инспектором, у которого можно уточнить механизм применения налогового законодательства для ВЭД.

В сервисе предусмотрена авторизация по уникальному логину и паролю, которые пользователь вводит при входе в личный кабинет. Для юридических лиц обязательно получение квалифицированной электронной подписи, для ИП – регистрационной карты с логином и паролем, получить которую можно в любом отделении ФНС.

Важно! В настоящее время, если документы на подтверждение 0% НДС собраны позже 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, налоговая база определяется на дату отгрузки товаров.

С 01 января 2024 года вводится новое требование. Если документы для подтверждения права на нулевую ставку не удалось предоставить в 180-дневный срок с даты отправки товаров под таможенную процедуру экспорта, датой определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором истекают 180 дней, а не последний день периода отгрузки товара.

Обратите внимание! Если компания экспортирует товары в страны ЕАЭС и не предоставляет документы на право применения нулевой ставки в течение 180 дней с момента отгрузки товара, то НДС придется уплатить в бюджет за тот налоговый период, на который приходится дата отгрузки. Или уплата налога осуществляется в другой отчетный период, установленный законом страны-участника ЕАЭС.

Проще и удобнее сдавать налоговые декларации вместе с Контур.Экстерн. Загрузите разделы документа или отдельные книги, чтобы программа самостоятельно проверила контрольные соотношения, а также уточнила наличие ошибок и предупреждений. Постоянная связь с контрагентами, удобная совместная работа сотрудников в компаниях – с Контур.Экстерн вы экономите время и ведете учет согласно требованиям Закона. Для получения персонального предложения отправьте заявку нашим сотрудникам.