2025 год готовит по-настоящему революционную налоговую реформу. Вступающий в силу с 01 января Федеральный закон № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года легким движением превращает субъектов бизнеса на УСН в плательщиков НДС. Однако не спешите расстраиваться раньше времени – нововведение коснется не всех. Кроме того, ставки налога на добавленную стоимость будут вариативными, привязанными к уровню дохода компании. А правом на освобождение смогут воспользоваться сразу несколько категорий предпринимателей на УСН.
Что нужно знать налогоплательщику перед началом работы с НДС
Предстоящее изменение в налоговой системе вызывает целый ворох сомнений и непонимания. Подробные ответы на самые частые вопросы налогоплательщиков собраны в этой консультации.
На кого не распространяется освобождение от НДС при доходе меньше 60 млн рублей?
При получении дохода ниже 60 млн рублей в год предприятия и ИП на УСН не подпадают под статус налогоплательщиков НДС. Однако из этого правила есть исключения — начислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость обязаны субъекты на «упрощенке», которые:
ввозят товары из-за границы;
оказывают услуги посредника иностранным агентам, не зарегистрированным в ФНС;
выставляют контрагентам счета-фактуры с выделением НДС;
осуществляют реализацию конфискованных товаров, ценностей, полученных государством в статусе наследства;
получают доход от продажи природных ресурсов – лома металлов, макулатуры, шкур животных;
покупают или арендуют собственность государства или муниципальных органов.
Как получить освобождение от НДС при УСН?
Право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость получают все субъекты на УСН, если их доход за год составил менее 60 млн рублей. Кроме того, это условие распространяется на вновь зарегистрированных субъектов бизнеса, с первых дней работы выбравших УСН. Право действует до момента, пока уровень дохода за год не превысит указанный предел в 60 млн рублей. При этом учитывается выручка, полученная на всех используемых специальных режимах.
Кто освобождается от уплаты НДС?
В перечень освобожденных от НДС входят субъекты бизнеса, которые:
получили доход за год менее 60 млн рублей;
работали и в будущем году продолжают работать на УСН;
недавно перешли на «упрощенку»;
в течение трех идущих подряд календарных месяцев осуществляли реализацию подакцизных товаров;
были созданы менее года назад и сразу перешли на УСН.
Последним следует помнить: если в течение года с даты регистрации их доход превысит лимит в 60 млн рублей, право на освобождение от НДС будет утрачено.
Важно: составлять и отправлять ФНС письмо или заявление с запросом на освобождение от статуса плательщика не нужно.
Что изменится в работе компаний на «упрощенке» с 2025 года, если они освобождены от НДС?
Никаких изменений в деятельности таких субъектов бизнеса не произойдет. Поскольку они не являются плательщиками НДС, для них не действует обязательство отчитываться перед ФНС, вести книгу продаж и покупок, выставлять счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость. Единственное требование для таких предприятий – контролировать объем дохода и при достижении отметки в 60 млн рублей начать учет, начисление и уплату НДС.
Какие новые документы появятся для компаний и ИП на УСН после получения статуса плательщика НДС?
С момента приобретения статуса плательщика НДС субъекты бизнеса на УСН обязаны:
выставлять контрагентам счета-фактуры с выделением налога;
вести книгу продаж и покупок для правильного начисления обязательств и вычетов;
составлять и своевременно подавать декларации по НДС.
Образцы документов можно увидеть в действующих нормативных актах, регламентирующих учет налога на добавленную стоимость.
Как сообщить контрагентам о получении статуса плательщика НДС?
При получении статуса плательщика НДС следует уведомить об этом факте деловых партнеров, а именно:
обновить прайс-листы и коммерческие предложения;
внести в договоры о сотрудничестве условия начисления НДС и согласовать их с контрагентами;
обновить программное обеспечение, чтобы сумма налога на добавленную стоимость выделялась и учитывалась на соответствующих счетах учета.
Из каких сумм складывают доход для сравнения с лимитом в 60 млн рублей?
Расчет доходов для сравнения с установленным лимитом в 60 млн рублей определяют кассовым методом согласно положениям главы 26.2 НК РФ. При этом из полученной суммы исключают:
доход в виде положительной курсовой разницы;
субсидии, полученные при передаче активов в собственность государства или муниципальных органов.
Важно: если субъект на «упрощенке» работает сразу по нескольким спецрежимам, для сравнения с установленным пределом необходимо суммировать все полученные по ним доходы.
Входят ли в лимит 60 млн рублей доходы от операций, не облагаемых НДС?
Для расчета общей суммы выручки и ее сравнения с пределом в 60 млн рублей налогоплательщик должен учитывать так называемый совокупный доход – и тот, что подлежит налогообложению, и тот, что освобожден от начисления НДС.
Включать ли суммы НДС от покупателей в общий доход?
Налогоплательщики на УСН, рассчитывающие сумму единого налога, учитывают в нем доход без НДС. Об этом сказано в ст. 248 НК РФ: при определении дохода для исчисления единого налога исключают суммы налога, предъявленные покупателю или заказчику, а также суммы туристического налога.
Какую ставку НДС выбрать – общую или льготную?
Для ответа на этот вопрос важно учитывать:
уровень наценки – для небольших надбавок выгоднее обычная ставка, для значительных – сниженная;
объем входящего НДС – если он достаточно велик, можно и нужно воспользоваться им для уменьшения налоговых обязательств.
Как правило, компании из сферы услуг чаще выбирают сниженную ставку, тогда как для предприятий торговли лучше использовать стандартные 20% (10%) с правом вычета входного НДС.
Важно: при выборе особых ставок их придется применять в течение следующих 12 кварталов (3 года) с момента предоставления первой декларации с расчетом по новой схеме. Правило действует, даже если вы передумали, или выбранные условия оказались невыгодными.
Как действует особый порядок НДС?
Закон вводит особые правила начисления НДС по сниженным ставкам:
5% для тех компаний, чей годовой доход не превышает 250 млн рублей;
7% для субъектов, чей годовой доход составляет от 250 до 450 млн рублей.
При получении дохода свыше 450 млн рублей предприятие автоматически становится плательщиком НДС на общих основаниях.
В чем особенности действия сниженных ставок?
Особый порядок уплаты НДС на УСН подразумевает применение сниженных ставок 5% и 7%. Для них действует ряд условий:
перейти на особый порядок начисления НДС можно с любого квартала, не уведомляя об этом ФНС;
лимит для особых ставок в размере 250 млн рублей в дальнейшем будет индексироваться с применением коэффициента-дефлятора;
доход для сравнения с лимитом считается с учетом выручки, полученной со всех используемых спецрежимов (УСН, патент);
при расчете обязательств по уплате НДС входящую сумму налога не учитывают;
при выборе особого режима по одной из ставок отдельный учет облагаемых и необлагаемых операций не ведется;
особые ставки не применяют при совершении импортных операций, а также при оказании услуг налогового агента по НДС.
Когда запрещено применять льготные ставки особого режима?
Особый режим с пониженными ставками не действует:
при импорте товаров;
при продаже имущества, учитываемого по стоимости с НДС;
при реализации сельскохозяйственной продукции, купленной у физлиц;
электронных товаров, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов, закупленных у физлиц – неплательщиков НДС с целью перепродажи.
Как подготовиться к уплате НДС уже сегодня?
В связи с получением статуса плательщиков НДС предприятия и ИП на «упрощенке» должны быть готовы к повышенному вниманию со стороны ФНС. Поэтому уже сегодня нужно продумать переход на новые условия работы:
просчитайте варианты и выберите для себя оптимальный вариант ставки с учетом размера входящего НДС и общей суммы дохода;
включите НДС в продажные цены в учетной системе, договорах, коммерческих предложениях;
подумайте, кто и как будет вести налоговый учет в связи с получением статуса плательщика НДС;
позаботьтесь об установке программного обеспечения для автоматического начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Можно ли переформатировать предприятие в несколько ИП с разделением выручки?
В стремлении спрятаться от всевидящего ока ФНС и скрыть значительную часть доходов многие предприятия принимают решение разделиться на несколько небольших ИП или ООО. Это позволит распределить доход между субъектами и тем самым гарантированно опустить его планку ниже 60 млн рублей. Однако сотрудникам налоговой хорошо известны подобные случаи, тем более что:
на новых предприятиях трудятся те же работники, что и на «старом», прошедшем процедуру деления;
новые субъекты бизнеса работают по тому же направлению, что и предыдущая компания;
остаются в силе договоры с теми же контрагентами, арендодателями, кредиторами хотя они могут быть перезаключены на имя новых субъектов;
общая сумма выручки всех новообразованных предприятий приблизительно равна сумме доходов реорганизованной компании.
Если факт незаконного дробления бизнеса будет доказан, компанию-нарушителя ждут неприятности: перерасчет налоговых обязательств за весь период с момента деления, требование срочно погасить все задолженности и заплатить крупный штраф.
Эльба - простой и понятный сервис, который поможет предпринимателю вести бизнес, бухгалтерию и сдавать отчетность. Для новых ИП целый год бесплатно!
Заключение
Новый 2025 год обещает быть непростым для тех, кто еще недавно спокойно работал на УСН. Однако, зная о будущих изменениях, вы сможете заблаговременно подготовиться и выбрать оптимальный вариант налоговой нагрузки. А небольшим компаниям с ограниченным доходом можно не беспокоиться – нововведения по НДС обойдут их стороной.